Хорошие новости для цифровых кочевников в Испании

В декабре 2022 года вышли поправки к закону Испании о специальном налоговом режиме, известному как закон Бэкхема. Фрилансеры и предприниматели получили право перейти на специальный налоговый режим с начала 2023 года, но до сих пор не могли им воспользоваться, потому что в декларации отсутствовали разделы, касающиеся цифровых кочевников и стартаперов — фрилансеров и предпринимателей.

Почти год этого ждали, и наконец 15 декабря в официальном бюллетене (BOE) был опубликован Указ HFP/1338/2023 от 13/12/2023, вносящий изменения в Modelo 149 (декларацию о переходе на специальный налоговый режим). Еще одна хорошая новость в том, что налоговые органы отвечают достаточно быстро и в случае правильно поданного пакета документов принимают положительное решение. 

Уже для нескольких клиентов поданы декларации о применении специального налогового режима, получены одобрения, и за 2023 год они смогут на законных основаниях существенно сэкономить на испанских налогах.

Налоги для цифровых кочевников в Испании

Виза цифрового кочевника (digital nomad visa) дает право на длительное пребывание в Испании, обладатели визы должны провести в Испании в календарном году не менее 183 дней и, предполагается, что они должны стать налоговыми резидентами Испании (плательщиками подоходного налога по испанским законам).

Соответственно, по истечении календарного года (например, уже 2023 года), для них появляются определенные обязательства, такие как:

— задекларировать и уплатить личный подоходный налог с доходов, полученных по всему миру (не только в Испании, но и в любой другой стране) по прогрессивной налоговой ставке, с 19 % на доходы до 12 450 евро до 50% от суммы свыше 300 тыс. евро.

— задекларировать свои активы на сумму свыше 50 тыс. евро, находящиеся за границей Испании (подать налоговую форму 720)

— уплатить налог на роскошь в определенных Законом случаях

Однако обладатели визы цифрового кочевника, если они являются резидентами с точки зрения иммиграции (прожили более 183 дней в Испании), могут оставаться нерезидентами с точки зрения налогообложения, и вышеуказанные обязательства будут применяться не в таком строгом виде, а на более выгодных условиях.

В том случае, если они воспользуются специальным налоговым режимом, называемым законом Бекхэма. Как это работает и почему это выгодно?

Закон Бекхэма для цифровых кочевников

 Закон Бекхэма — специальный налоговый режим, который позволяет вам в Испании считаться нерезидентом для целей налогообложения, даже если вы провели в стране более 183 дней.

Статус нерезидента для целей налогообложения имеет преимущества по сравнению со статусом налогового резидента, поскольку вы пользуетесь гораздо более низкой ставкой подоходного налога и избегаете декларирования и уплаты некоторых других налогов.

Введение визы цифрового кочевника повлекло множество изменений в области налогообложения, а точнее, увеличение количества различных случаев, в которых иностранец может воспользоваться Законом Бекхэма.

Первое важное условие, чтобы воспользоваться этим специальным налоговым режимом, является то, что вы не являлись налоговым резидентом Испании в течение последних 5 лет, а причина переезда в Испанию должна быть связана с работой (что в случае удаленных работников так и есть).

Итак, если вы соответствуете первому требованию, у вас будет 6 месяцев с момента получения положительного решения о выдаче визы цифрового кочевника, чтобы подать заявление в Налоговые органы на применение для Вас специального налогового режима, по Закону Бэкхэма.

После получения разрешения вы начнете пользоваться всеми преимуществами статуса нерезидента в течение 5 лет (плюс год, в котором вы подали заявление). Затем вы перейдете на общий режим налогообложения.

Налоговые преимущества для цифровых кочевников. Давайте рассмотрим их.

Увеличение лимита на годовой доход до 600 тыс. евро, на который удаленные работники или цифровые кочевники в Испании платят единый налог в размере 24% от дохода, и 47% на любую сумму сверх этого лимита.

Таким образом, ваша налоговая ставка всегда фиксируется на уровне 24%, а не растет в соответствии со шкалой прогрессивного налогообложения, что в итоге позволяет сэкономить значительные суммы.

Но это еще не все.

Кроме того, как цифровой кочевник, пользующийся этим специальным налоговым режимом, вы также будете пользоваться другими налоговыми преимуществами, такими как:

Вам не придется подавать форму 720, которую резиденты должны подавать ежегодно, Вы не будете платить налог на роскошь.

Налог на прирост капитала также снижается до переменной ставки от 19% до 28%.

Тем не менее не всегда выгодно переходить на режим налогообложения по закону Бэкхема. Если ваш доход достаточен для получения визы цифрового кочевника, но составляет менее 60 000 евро в год, то скорее всего, выгодно будет остаться на общем режиме налогообложения, чтобы не потерять право на вычеты, не предусмотренные Законом Бэкхема. Каждый случай уникален, имеют значение многие факторы, и поэтому рекомендую обращаться за консультацией к специалисту.

И есть еще один вопрос, на который нам предстоит ответить, чтобы получить полную картину.

Должны ли цифровые кочевники платить налоги не только в Испании, но и за рубежом?

Теперь вы знаете, что для вас, как обладателя визы цифрового кочевника, может действовать льготная ставка подоходного налога, составляющая всего 24%.

Но по определению, цифровые кочевники работают из Испании удаленно, а это значит, что источником их дохода является не испанская территория (не более 20%), а иностранное государство.

Поэтому многие до сих пор задаются вопросом, что происходит с налогами в стране, где они получили этот доход.

Придется ли им сначала платить налоги там, а потом еще и 24% в Испании?

Это будет так, если между вашей страной и Испанией не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, а если заключено, то скорее всего, не придется.

Как всегда, ответ зависит от конкретного случая.

Поэтому лучше всего заранее спросить и проконсультироваться со специалистом по налоговым и бухгалтерским вопросам, чтобы полностью понять, как выгоднее поступить в вашей конкретной ситуации.

Изменения в 2022 году по налогу ITP

Изменения по расчету  Налога  ITP (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales) — испанский налог на передачу имущества, который покупатели платят при приобретении недвижимости на вторичном рынке.

Начиная с 2022 года, изменилась  исходная база (сумма) для расчета налога.

До 2022 года,  ITP (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales) исчислялся из суммы, которую покупатель заплатил за недвижимость, указанную в договоре о купли-продажи.  

Начиная с 2022 года, налог ITP рассчитывается из наивысшей из двух величин: реальной цены, который покупатель заплатил, или нововведённой Кадастровой ориентировочной стоимости.

Если Кадастровая ориентировочная стоимость выше, чем цена по договору купли-продажи, покупатель заплатит больше налога. Есть и послабление – при использовании для расчета налога Кадастровой ориентировочной стоимости, её можно уменьшить на 10%, то есть умножить на 0,9.

Как определяется Кадастровая ориентировочная стоимость и возможно ли ее определить самостоятельно, чтобы избежать будущего штрафа?

 Это значение, рассчитанное работниками кадастра, основанное на рыночных ценах в конкретном регионе Испании. Узнать ее можно, если зайти на сайт испанского кадастра и войти в раздел Consulta de valor de referencia.

Обращу Ваше внимание, что налоговая ставка при этом не повысилась и составляет от 3 до 10% в различных провинциях Испании, также не произошло изменений и в случае приобретения недвижимости на первичном рынке.

Инвестиции в испанскую недвижимость. Как приобретать: на физическое лицо, или зарегистрировать ИП или компанию и приобрести на юрлицо?

Как вернуть налог на доход при продаже недвижимости в Испании

Многие, кто приобретает испанскую недвижимость, рассчитывают в будущем ее выгодно продать и получить хорошую прибыль. Однако для нерезидентов сделка по продаже жилья может оказаться несколько менее прибыльной, чем ожидалось. И все потому, что при реализации недвижимости с ее бывшего владельца удерживается налог с дохода.

При этом испанские налоговые органы не будут ждать подачи продавцом декларации, а требуют удержать обязательные 3% от стоимости реализуемого жилья. Это должен сделать покупатель в течение 1 месяца после сделки, этот платеж он производит за продавца. Далее покупатель подает в фискальные органы декларацию по форме 211 (Modelo 211), копию ее отправляет продавцу. Эти действия обычно контролируются нотариусом, но продавцу бывает не лишним напомнить об отправке ему  копии, так как она понадобится при подаче декларации по налогу на доходы. Ведь платеж 3% является авансовым и его можно вернуть частично или даже полностью, в зависимости от того, какая была прибыль. 

Чтобы определить реальную сумму налога на доход, необходимо произвести расчеты: вычесть из суммы продажи стоимость покупки и все расходы, понесенные покупателем — выплата сборов, оплата юридических услуг, НДС, уплаченный при покупке.

Итоговая сумма налога составит 19% от прибыли, и если она меньше уплаченного авансового платежа, можно подать декларацию по форме 210 (Modelo 210) на возврат налога на банковский счет продавца.

Есть несколько нюансов, которые могут уменьшить сумму налога:

Если недвижимость была приобретена физическим лицом до 31 декабря 1994, то доход от продажи может быть скорректирован применением переходного налогового режима

В случае приобретения недвижимости в период с 12 мая 2012 г. по 31 декабря 2012 база по налогу может быть уменьшена на 50%

Для резидентов Европейского Союза, Исландии и Норвегии предусмотрены налоговые льготы в случае реинвестирования дохода в покупку нового жилья как основного места жительства в Испании, часть реинвестированной суммы можно зачесть в уменьшение налоговой базы.

У каждого свой случай, спрашивайте и обращайтесь за консультациями.

IRNR для получивших резиденцию без права на работу

Известно, что собственники недвижимости в Испании – нерезиденты ежегодно обязаны подавать декларацию и платить IRNR – налог на вмененный доход нерезидентов, даже если они не сдают свою недвижимость в аренду. А что происходит, если собственники получают резиденцию без права на работу  (no lucrativa)  и переезжают жить в Испанию?  Должны ли они платить IRNR по-прежнему?

Ответ на этот вопрос неоднозначный. Дело в том, что в испанском законодательстве есть 2 разных понятия резиденции – residencia habitual (резиденция по месту жительства) и residencia fiscal  (налоговая резиденция). И получение первой автоматически не делает Вас испанским налоговым резидентом. По факту испанские налоговики не имеют информации, живете ли Вы постоянно в Испании или приезжаете как турист. Для того, чтобы получить испанскую налоговую резиденцию, следует подать в налоговую отдельное заявление. И если Вы станете испанским налоговым резидентов, обязанности платить IRNR у вас не будет.  Но при этом возникнут другие обязанности, уже не говоря о том, что Вы перестанете быть налоговым резидентом в родной стране.

Так что становиться налоговым резидентом Испании или лучше платить IRNR – вопрос индивидуальный, кому-то это может быть выгодно, а кому-то и нет.  У каждого свой случай, спрашивайте и обращайтесь за консультациями и заказывайте декларации.

IRNR — как вернуть переплату?

Что делать, если случилась переплата по испанскому налогу на недвижимость для нерезидентов (IRNR), можно ли его зачесть в счет будущих платежей? Практика показывает, что испанские фискальные органы на это не идут. Необходимо официальное письмо с просьбой о возврате с указанием причины, и в течение 2 месяцев казначейство возвращает сумму переплаты на указанный в письме расчетный счет. Следует убедиться, что расчетный счет не заблокирован, иначе деньги не поступят, и придется вновь обращаться в налоговую и писать новое письмо, когда счет разблокируют.

IRNR — платить или не платить?

Испанская экономика медленно выходит из кризиса, восстанавливается рынок недвижимости, не растет безработица. Но борьба испанских фискалов за собираемость налогов не ослабевает, и претензий к тем, кто годами не платит налоги на недвижимость, становится больше. Да, по-прежнему есть люди, которые не платили и не платят IRNR годами. Не хотелось бы никого пугать, но «письма счастья»  — предложения от налоговой оплатить штраф приходят все чаще.

Modelo 720

Поговорим о декларации 720, которая носит информационный характер. Декларация 720 не предполагает начисление и уплату каких-либо налогов, однако в случае непредставления декларации налогоплательщику грозит штраф. Вот уже несколько лет испанская Декларация 720 является предметом разбирательства в Европейском суде, однако на сегодняшний день никакого окончательного решения не принято, на законодательном уровне ни сама декларация, ни штрафы, с ней связанные, не отменены, хотя суды все чаще и чаще становятся на сторону налогоплательщиков.

В 2023 году декларирование имущества и прав, расположенных за пределами Испании (Декларация формы 720 ), также является обязательным. Налоговая компания в текущем году проходила с 1 января по 31 марта, т.е. все декларации, поданные начиная с 1 апреля, будут считаться поданными позже установленного срока. Такое опоздание карается штрафом со стороны налоговой администрации, который, тем не менее, в дальнейшем может быть обжалован и с высокой долей вероятности аннулирован по решению суда. В любом случае, нарушение сроков – меньшая проблема по сравнению с полным сокрытием информации и не подачей декларации.

Несмотря на то, что декларация носит информационных характер, заполняется и подается в электронном виде, без помощи финансового или налогового асесcора не обойтись. Любое некорректное внесение данных, ошибки и неполная информация могут обернуться для налогоплательщика штрафами. Поэтому мы не рекомендуем заполнять и подавать декларацию самостоятельно.

Декларацию 720 обязаны подавать все налоговые резиденты Испании, имеющие зарубежные активы, если общая стоимость активов хотя бы в одной из групп (банковские счета и депозиты, ценные бумаги, недвижимое имущество) превышает 50.000 евро. Т.е. декларация подается, если открыты счета в зарубежных брокерских компаниях, не имеющих филиалов в Испании, если имеются банковские счета и депозиты в других странах, если имеет место участие в инвестиционных фондах, а также если есть недвижимость заграницей.

Ежегодная подача декларации требуется лишь в тех случаях, если происходит существенное изменение стоимости активов в какой-либо группе. Если в какой-либо год декларация была подана, то следующая подача необходима лишь тогда, когда стоимость активов в одной из групп вырастет, по меньшей мере, на 20.000 €.

Действующие штрафы:

• Данные, предоставленные с нарушением сроков: 100 евро за каждое обязательное к заполнению поле информации, но не менее 1.500 евро за каждую из трех групп имущества.
• Незадекларированные данные или неверно указанные данные: 5.000 евро за каждое поле, но не менее 10.000 евро за каждую из трех групп имущества. Под группами имущества понимаются банковские счета и депозиты, ценные бумаги и недвижимое имущество. При этом каждая группа подразумевает указание целого ряда сведений: банковские счета и депозиты – 5 обязательных полей, ценные бумаги – 2 поля, недвижимое имущество – 4 поля.
• Кроме того, произойдет признание всего незадекларированного в установленные сроки имущества (без исковой давности) в качестве дохода с соответствующим отражением в декларации НДФЛ (IRPF) и с наложением штрафа в размере 20% на исчисленную сумму налога.

Надеемся, что ситуация изменится в лучшую сторону после вынесения Европейским судом решения. А пока необходимо исполнять налоговые обязательства в срок и в полном объеме.

Где платить подоходный налог резиденту Испании, работая в другой стране?

Если человек продолжает находиться в статусе налогового резидента Испании, но при этом получает доход в другой стране (будучи фрилансером, например, в России), он обязан отчитываться ежегодно по всем своим доходам в Испании. От подачи декларации IRPF освобождаются граждане, чей доход не превышает лимиты, установленные в ст. 96 Закона «О налоге на доходы физических лиц» №35/2006 от 28.11.2006

По Закону ( с учетом льгот, прописанных в ст.7), получается, что полученный доход не подлежит декларированию при соблюдении одновременно следующих условий:
📍сумма годового дохода физического лица, работающего на российскую компанию, не превышает 60100 евро;

📍 физ.лицо отчитывается по НДФЛ перед российской налоговой службой;

📍получает доход в тех странах, с которыми у Испании есть соглашение об избежании двойного налогообложения ;
тогда оно освобождено от налоговых обязательств перед испанскими налоговыми органами.

Если не исполняется хотя бы одно из вышеуказанных требований, возникает ситуация, при которой налогоплательщик не только отчитывается по доходам в стране их получения, но и становится обязанным декларировать их и платить налоги в Испании

Напомним, для сохранения статуса налоговый резидент Испании необходимо проживать более 183 дней в году

Новая налоговая декларация для контроля за туристической арендой недвижимости

Похоже, испанское правительство всерьез взялось за туристическую аренду недвижимости. Муниципалитеты ужесточили правила выдачи лицензий, а теперь и налоговики ввели новую налоговую декларацию — Modelo 179. Впервые ее сдавали в январе по итогам всего 2018 года, а с 2019 года декларация стала ежеквартальной.

Значит ли это, что владельцам недвижимости прибавилось забот, и придется сдавать еще одну декларацию, а то и платить еще один налог? К счастью, нет. Декларацию будут сдавать посредники при сдаче недвижимости в аренду — агентства и компании -сайты и порталы, которыми пользуется большинство наших собственников и арендаторов (Airbnb, Booking, Tripadvisor и т.д.).

Налоговая декларация по IRPF за 2022 год

Вниманию налоговых резидентов Испании – со 2 апреля стартует кампания по подоходному налогу (IRPF). У налогоплательщиков есть время до 1 июля для того, чтобы отчитаться перед министерством финансов о своих доходах за 2022 год. Декларацию можно подать в офисе налоговой инспекции или онлайн, в том числе через мобильное приложение в срок до 1 июля. Дата начала приема налогоплательщиков в офисах – 14 мая, прием по предварительной записи онлайн или по телефону.

Подоходный налог в Испании (IRPF) обязаны платить лица, чей годовой доход превышает €14 000. Напомним, что ранее этот минимум равнялся €12 000. Не обязаны подавать декларацию те, чей доход происходит только из одного источника и не превышает €22 000 в год. Если существует несколько источников, доход от вторичных не может быть выше €1500. В противном случае необходимо подавать декларацию.

В этом году освобождаются от уплаты налога также те, что получает до €12 643 из нескольких источников, тогда как раньше эта сумма равнялась €12 000. Это правило действительно для доходов, полученных после 5 июля 2018 года, когда вступил в силу план государственного бюджета, где было также прописано снижение НДФЛ для доходов от €14 000 до €18 000 в среднем на €440.

Кстати, в большинстве случаев по результатам налоговой декларации налогоплательщику возвращаются денежные средства за переплату НДФЛ.

Что нового в налоговой декларации за 2022 год?

— освобождены от налога выплаты по уходу за ребенком для матерей и отцов. Более того, родителям вернут налог, уплаченный с 2014 года.

— увеличиваются вычеты за детский сад до 3 лет до 1000 евро.

— увеличение вычетов для многодетных семей до €600 в год за каждого ребенка.

— добавляется вычет для тех, чья семья находится в другой стране ЕС.

Также в этом году форма декларации будет включать в себя две новые строки для автономных работников, осуществляющих трудовую деятельность из дома. В то две новые строки необходимо вписать расходы на снабжение и содержание, подлежащие вычетам.